【中国税务报】江苏国税全方位强化国际税收管理

BEPS计划逐步落地

江苏国税全方位强化国际税收管理

　　伴随着税基侵蚀和利润转移（BEPS）全部行动计划最终报告和解释性声明的发布，如何推进各项BEPS成果的运用、提高跨国税源监控管理水平成为今后的一个工作重点。江苏省国税局借鉴G20税改及BEPS主要精神，多方面提升国际税收管理水平。
　　配合遵从规划，进一步提醒跨境纳税人关注风险控制要点
　　在2014发布13个跨境税收风险点的基础上，结合BEPS行动计划的陆续出台和江苏管理实践，进一步梳理了企业职能的准确定位、业务重组的经济实质、对本地化研发和营销的合理补偿等9个跨境税源风险控制要点，建议纳税人高度关注，促进其自我遵从。
　　服务“走出去”企业，助力“一带一路”战略
　　根据对外投资规模与地区分布特点，对全省774户“走出去”企业开展多层次、有针对性的税收服务，在江苏不同区域开展高层沟通、政策论坛等6场活动，编写、发放《“走出去”企业服务手册》1400册。深入了解纳税人服务需求，有针对性地对“走出去”企业的相关政策进行重点宣传和解读，确保政策宣讲全覆盖。同时，帮助“走出去”企业了解投资国的税收环境，正确评估税收风险，打消税收方面的顾虑，2015年，全省共对37户重点“走出去”企业开展个性化服务，在税收风险梳理、境外税收抵免、完善投资结构等多方面帮助企业消除重复征税2175万元。
　　以风险管理为导向，完善跨境税源风险监控指标体系
　　省局牵头构建跨境税源风险监控指标体系，设立了非居民和对外支付、跨国税源利润监控、“走出去”企业管理3大主题12类风险，形成国际税收风险项目11项、风险指标7个，在省局数据平台中筛查风险企业，统一下发应对。同时，强化国际税收风险应对在省辖市局的实体化，以集中审议的形式牵头开展重点案件应对。2015年全省通过关联交易申报审核与利润监控、同期资料管理、对外支付监控等管理手段，补税入库近17亿元。
　　发挥专业力量集中优势，加大反避税调查力度
　　自2014年起，江苏国税提升反避税层级和力度，在省局层面成立反避税调查专业团队，以专业力量的聚集促进技术水准的提升，成立以来效果明显。2015年反避税工作继续加大力度，全年调查结案20户，同时结合BEPS报告探索新方法、新规则的应用，完成一户结案金额超过14亿元的大案，不仅刷新全国反避税调查单案入库税款记录，而且在落实BEPS成果转化和新方法的运用上，做出积极有益的探索。2014、2015年两年共查处跨国公司避税案件32起，查补税款和利息合计近66亿元。反避税查补税款金额连续两年位居全国第一。
　　抓住重点事项，加强非居民税收和协定管理
　　一是抓重大复杂事项管理，特殊性税务处理、间接财产转让均由省局组织集中审议，规范政策执行；二是抓特许权使用费、利息管理，结合外管付汇信息，设置大额支付费用造成微利或亏损、特许费支付下降且劳务费支付上升等风险指标，筛查风险企业500多户，查补税款及滞纳金1.5亿元；三是抓股权转让管理，全年对64户跨境股权转让进行了调整，涉及税款9.87亿元，占该项目已入库税款的68%，关注上市公司公告，及时告知减持后的纳税义务，涉及8家上市公司扣缴税款9.2亿元；四是抓税收协定待遇后续管理，根据总局管理办法及规程，及时制定操作层面的审核指引，防止协定滥用。
　　融入国际协作框架，运用好情报交换工具
　　梳理历年情报交换案例，总结风险点及应对措施49个，加强对基层操作指导；借助境外政府公开网站查证境外企业基础信息，提高情报交换手段之外的境外信息搜集和运用能力。全省回复境外专项情报请求11份，使用境外情报回复和自发情报22份，通过情报交换手段追缴税款滞纳金近4000万元。
　　探索大数据运用，开展国际税收经济分析
　　立足经济发展大局，跳出“就税论税”的格局，以分析看形势，因形势促管理，掌握税收管理主动权。2015年以江苏入境投资和对外支付为主题，充分运用FDI、付汇凭证、非居民税收收入等数据，对2012年~2014年间非贸易和资本项下对外付汇情况加以分析，考察非居民税收收入、入境投资、外商投资企业经营之间的内在联系，通过现象分析总结归纳出非居民管理7大风险点及建议，如非居民收入结构中财产转让收入占比快速提高，需关注跨境重组税收风险；美资企业、避税地投资企业的对外支付流向与其投资来源地错配较明显，需关注价值链布局与利润归属错配导致的税收风险等。
　　抓住重点企业，组织同期资料会审
　　2015年，江苏国税从“看全球、看中国、看企业”的思路出发，借鉴BEPS报告及行动计划最新成果和跨国税源监控实践经验，按照行业+集团的标准，省局选取重点企业牵头集中会审，制定工作方案，确定会审要求，对企业转让定价文档信息披露的质量进行评定，旨在了解企业同期资料准备情况，既帮助企业提高自我遵从水平，也促进对企业整体转让定价风险的评估。经过会审，梳理出企业同期资料质量15项主要问题，下一步将向企业通报情况，并根据企业反馈开展后续管理。
　　立足本地经济特点，探索业务创新领域
　　根据江苏跨国经济特点，按照总局立场，着重对受托研发的利润补偿、中国市场价值对集团利润贡献、数字经济下来源地征税权、经济实质在管理中的运用等四大主题进行积极探索：提高合约研发企业本地化研发在集团价值链中的利润份额，合计调整补税金额超千万；探索量化市场溢价对集团利润贡献，实现对本地企业税收调整500多万元；按照经济活动发生地和价值创造地具有征税权的原则，对境外无实际经营、实际管理机构在境内的境外注册企业，及时发出风险提醒，最终企业认可居民身份，实现税款近700万元。(本报记者徐云翔通讯员尹晓宇王新业)
　　2016年1月15日《中国税务报》B6版