对企事业单位财务监督审查的调查与分析
中央“八项规定”出台后，反“四风”力度日益加大，对具有审计职能部门来说，企事业单位的财务中存在的问题也就成了审计工作的重中之重。针对当前企事业单位在经费开支中存在的问题，内部审计工作越来越显得十分必要。根据当前企事业单位普遍存在的相关制度不健全、会计核算多样化、支出的真实性难以确定、内审部门独立性和权限不足等问题，现从存在的问题、审计重点、审计方法和对经费开支中问题的处理措施四个方面入手，作一下分析和研究。
一、当前财务中存在的主要问题
根据调查发现，在“八项规定”和“六项禁令”逐步成为党政机关公务行为纪律准则境况下，却仍有不少企事业单位不以为然，财务部门为规避检查缩减实际支出,利用概念不清的漏洞,将实际发生的接待费用以加班餐费、职工食堂就餐费等名义在办公费等科目中列支，将车辆燃油费在差旅费中列支等。将招待费支出化解到会议费、差旅费、业务费、购买办公用品费、其他商品服务支出等科目中列支或隐藏到专项资金中；有的在暂存款、结余等科目直接列支，改头换面的招待费和违规开支与真实科目款项混杂在一起，审计难以区分。有的单位公务支出预算管理不到位。会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算，以及按规定压缩经费支出规模，及时、全面公开预决算信息等存在问题，预决算编制不规范，有关公务支出的政府采购预算编报不完整，有的未经批准通过追加预算等方式突破预算控制规模，超预算、无预算安排支出或实施采购；有的虚列支出、转移或套取预算资金，超范围、超标准列支公务支出；有的以虚假票据报销、财务管理不规范，决算数据不真实等问题。在公务接待中有的单位违反规定将休假、探亲等活动纳入公务接待范围，接待无公函的公务活动和来访人员，组织异地部门间没有特别需要的一般性学习交流、考察调研，以及以招商引资为名变相安排公务接待；有的超规格组织迎送活动和安排陪同陪餐，增加接待项目，安排超标准接待或参观旅游景点，赠送礼品、礼金、有价证券、纪念品和土特产品等问题。
二、对财务监督审计的重点
一是监督审计内控制度建立及执行情况。从优化支出结构、预防腐败、降低成本的角度，重点关注经费支出的审批流程、经费预算管理，支出标准控制、年度经费总额上限控制等内控制度建设情况。审查经费管理使用中存在的问题，从制度和机制高度提出审计建议，促进有关制度建设和监督机制的完善、内部控制和财务管理的强化，及时堵塞经费支出管理漏洞。
二是监督审计入账的完整性。重点核查是否存在隐藏经费支出的情况。重点关注是否将招待费、公车购置和运行费支出列支为办公费、差旅费、会议费等；是否将招待费、公车购置和运行费支出转移到其他专项资金中开支；是否在单位食堂列支招待费支出；是否用招待费抵冲租金收入等；是否通过将非税收入不纳入单位财务统一核算、虚开发票套取资金等形式设立“小金库”，在账外列支招待费及其他违规支出；是否将违规支出列入投资建设项目进行核算，名为“前期费”实为请客送礼，名为“待摊投资”实为公款吃喝，名为“会议费”实为旅游考察，假借基本建设名义，挪用专项资金用于违规消费。
三是监督审计开支的真实性。重点核查原始凭证的真实性。重点关注是否存在用假发票报销费用的情况；是否存在以招待费、公车购置和运行费等支出之名套现的行为；是否将违规支出发票转换成购买办公用品、宣传用品，会议材料等费用；是否将出国、出境费用变成会议费，培训费、交流费等；是否将吃喝招待费在会议费中列支等。
四是监督审查支出的合规性。接待费用合规性审查，应重点关注是否按规定办理公务接待，接待事由是否清楚，审批程序是否符合规定；是否超标准超预算列支接待费用。公务用车合规性审查，应重点关注购置公车是否按规定进行报批和审查；是否执行政府采购；公车维修是否定点、费用凭证有无附件、支出是否合理;公车的数量、规格和价格是否超标；是否存在无事由出车、公车私用等情况。
五是重点审查财务工作中的“漏洞”。是否存在无预算支出、擅自扩大经费支出范围，提高开支标准。是否正确核算收支、在往来账目中核算收支和以收抵支等隐瞒收支行为。是否有虚增费用成本、以虚假名义虚增财务、经营等费用。是否存在挤占、挪用、调剂项目资金、转移收入和支出现象。是否存在公款私存、以个人名义开设银行账户问题。
三、对财务监督审计的方式方法
由于审计部门人力资源不足，无法每年开展对企事业单位逐个进行财务审计，因此，具有审计职能的企事业单位的上级直管或监管部门，应担负起审计职责，定期或不定期的进行财务监督审计，以规范基层的财务工作。在进行年度财务预算执行与决算审计、经济责任审计、基本建设审计、专项资金审计中，要把招待费、公车购置和运行费等支出作为一项重要审计内容。结合年度财务预算执行与决算审计，控制招待费、公车购置和运行费总量，揭露隐形违规开支；结合经济责任审计，监督权力公款消费；结合基本建设审计，防止公款违规消费转移；有的企事业单位经费支出数额较大且业务量多而杂，传统审计方法显然无法适应审计业务的要求。因此，审计人员要善于运用大数据审计方法，充分利用信息技术对财务数据和业务数据进行采集、整理和分析，借助计算机辅助技术，审查经费支出的真实性和合规性。
四、对财务经费收支中存在问题的处理措施
一要加强检查监督。开展专项审计，动态监控经费支出。审查经费实际支出情况，与同期、同系统行业进行纵向、横向比较，查看是否存在超出相关标准和定额列支经费问题。检查经费支出内控管理制度建立及执行情况。查看预算单位是否建立健全经费支出管理方面的内控制度，是否严格执行相关财经纪律。通过审查经费支出管理使用中存在的突出问题，从体制机制层面提出建议，从优化财政支出结构、预防腐败等角度，促进完善有关制度建设和监督机制，强化内部控制和财务管理。
二要严格按规审计。首先审查经费支出是否为本部门业务活动所必需，其基本用途是否正当，是否产生了应有的管理效益、经济效益和社会效益。其次审查是否有利于履行职能、达到履职目标，预定目的是否达到，相关报告和评估反映的结果是否真实。最后审查是否超出相关标准、定额，与同期、同系统（行业）比较情况，保障公务需求情况。如公务用车运行费用定额标准执行，单车油耗、修理费用节约超支情况，以及有无闲置浪费情况。再次，在审计时要严格按照审计法规进行审计，不能走过场，怕麻烦，也不能只看电子账务，要认真核对和辨别原始凭证的真实性和规范性，要用有关法律法规的尺子去审查每个财务账目环节。
三要加大执纪问责力度。审计结束后，要根据企事业单位具体实际情况，制定财务经费收支问题清单及与之相对应的责任清单，做到具体实用和可操作。如对经费使用违反规定、挥霍浪费、拒绝公开或公开信息虚假等行为，根据问题的性质、轻重程度及负面后果，明确应该承担什么样的责任。对财务工作中存在的其它违规违纪问题，特别是做假账和账外账的问题，是直接责任，还是主管责任或领导责任，根据问题清单一一确定对应的责任，要严格按照有关制度处理。同时，要加大执纪、问责处理处罚的力度，视审计发现问题的情节轻重给予党纪、政纪处分，构成犯罪的，追究刑事责任。（连云港市粮食局苏学文）